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臺灣臺中地方法院宣示判決筆錄 97年度訴字第4052號
97年度訴字第4318號
公 訴 人 臺灣臺中地方法院檢察署檢察官
被 告 丁○○
選任辯護人 楊益松律師
被 告 辛○○
沈勝湧
丙○○
上 一 人
選任辯護人 黃翎芳律師
陳佩吟律師
陳姝樺律師
被 告 乙○○
己○○
上 一 人
選任辯護人 朱逸群律師
被 告 壬○○
甲○○
上列被告因違反商業會計法等案件，經檢察官提起公訴（96年度偵字第15471號、97年度偵字第1527號、2936號、3913號、6483號、9944號），及併辦暨追加起訴（95偵字第12664號、21138號、97年度偵字第20343號）後，聲請依協商程序判決，本院於中華民國98年1月20日上午11時，在本院第五法庭宣示判決，出席職員如下：
法 官 唐光義
書記官 黃聖心
法官起立朗讀判決主文、犯罪事實要旨、處罰條文，及告以上訴限制、期間並提出上訴狀之法院，且諭知記載其內容：
一、主 文：丁○○共同連續商業負責人，以明知為不實之事項，而填製會計憑證，處有期徒刑壹年，減為有期徒刑陸月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
又共同連續犯行使偽造私文書罪，處有期徒刑拾月，減為有期徒刑伍月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
又共同連續犯詐欺取財罪，處有期徒刑拾月，減為有期徒刑伍月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
應執行有期徒刑壹年貳月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
辛○○共同連續商業負責人，以明知為不實之事項，而填製會計憑證，累犯，處有期徒刑拾壹月，減為有期徒刑伍月又拾伍日，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
又共同連續犯詐欺取財罪，累犯，處有期徒刑柒月，減為有期徒刑叁月又拾伍日，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
應執行有期徒刑柒月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
沈勝湧共同商業負責人，以明知為不實之事項，而填製會計憑證，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
又公司負責人為納稅義務人，以詐術逃漏稅捐，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
應執行有期徒刑伍月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
丙○○共同連續商業負責人，以明知為不實之事項，而填製會計憑證，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
又共同連續犯詐欺取財罪，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
應執行有期徒刑伍月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
乙○○共同連續犯詐欺取財罪，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
己○○犯幫助詐欺取財罪，處有期徒刑叁月，減為有期徒刑壹月又拾伍日，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
又連續犯幫助重利罪，處有期徒刑叁月，減為有期徒刑壹月又拾伍日，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
應執行有期徒刑貳月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
壬○○共同犯詐欺取財罪，累犯，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
甲○○共同犯連續詐欺取財罪，處有期徒刑陸月，減為有期徒刑叁月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖佰元折算壹日。
二、犯罪事實要旨： ㈠、違反商業會計法部分： ⒈辛○○係永都有限公司（設臺中縣太平市○○路○段541巷7 號1樓，下稱永都公司）負責資金調度及公司往來業務之實 際負責人；
石精忠（已死亡，所涉違反稅捐稽徵法等案件 部分，另經檢察官為不起訴處分）係登記負責人；
黃彬（ 所涉違反稅捐稽徵法等案件部分已決確定，另經檢察官為 不起訴處分）係為永都公司記帳之人。
辛○○因聽其友人 丁○○之建議，為虛增永都公司之營業額，委由黃彬介紹 認識從事不法買賣發票之業者王年泰（所涉違反稅捐稽徵 法、商業會計法案件，另經檢察官移送臺灣桃園地方法院 併案審理）。
辛○○、丁○○、黃彬、王年泰、石精忠共 同基於明知不實之事項而填製會計憑證及幫助他人逃漏營 業稅捐之概括犯意聯絡，自民國94年1月1日起至95年2月28 日止，明知未實際向澐灞實業有限公司、廣義工程行、溢 翁有限公司、寶吉祥建設有限公司、福茂事業有限公司、 順大益機電有限公司、寶鑫企業有限公司等7家營業人（如 附表㈠）進貨，竟取得澐灞實業有限公司等營業人開立不 實之統一發票71紙，銷售額合計新臺幣（下同）5499萬257 1 元，稅額274萬9636元，充當該公司之進項憑證，並向稅 捐稽徵機關申報不實之進項金額及稅額；
又自94年1月1日 起至95年4月30日止，明知無銷貨之事實，竟虛開不實之統 一發票共69紙，銷售額合計2123萬0785元、稅額106萬1548 元，交付予柏政企業有限公司等26家營業人（如附表㈡） 充當進貨憑證使用，並經該等營業人全數提出申報扣抵銷 項稅額，向財政部所屬國稅局申報為進項憑證，而扣抵銷 項稅額106萬1548元，以逃漏營業稅，致生損害於稅捐稽徵 機關對稅款之正確稽徵及管理，辛○○、丁○○、黃彬、 王年泰等人即以此方式幫助他人逃漏稅捐。
⒉丁○○係佺新有限公司（設臺中市○○區○○路1段306號2 樓，下簡稱佺新公司）實際負責人，於94年9月16日，將該 公司負責人登記為林德華。
丁○○、林德華、黃彬、王年 泰等人共同基於明知不實之事項而填製會計憑證及幫助他 人逃漏稅之概括犯意，自94年1月1日起至95年6月30日止， 明知佺新公司未與並並國際有限公司、振真生化科技股份 有限公司、鈽凡股份有限公司、唯美概念有限公司等公司 有任何交易往來，竟取得上開並並國際有限公司等之不實 進項發票共60張、進項金額共2596萬3145元、稅額129萬 8161元，充當佺新公司之進項資料；
且於上揭同一時期， 明知佺新公司未與嘉安國際開發有限公司、嵩誼活動創意 廣告有限公司、國際廣告有限公司、柯健數位有限公司、 伊索國際有限公司、友碁科技資訊有限公司、汎汰廣告有 限公司、多聯策略行銷股份有限公司、汎格廣告有限公司 、西部麻辣工坊、瓏誠國際有限公司、嚴榮實業有限公司 、賦軒坊有限公司、亞藝廣告有限公司、百棋貿易有限公 司、紘昇貿易有限公司、艾拉摩企業有限公司、檀達實業 有限公司、升進企業有限公司、振泓實業有限公司、松融 企業有限公司等21家公司有實際交易，竟由丁○○、黃彬 將佺新公司之發票交給王年泰，再由王年泰在不詳地點， 開立佺新公司之不實發票與上開嘉安等21家公司，共開立 不實發票102張、金額合計2561萬6202元、稅額為128萬817 元，王年泰再將上開不實發票交給上開嘉安國際開發有限 公司等21家公司充當進貨憑證使用，並經該等營業人提出 向財政部所屬國稅局申報作為進項憑證並申報扣抵銷項稅 額共128萬817元以逃漏營業稅，致生損害於稅捐稽徵機關 對稅款之正確稽徵及管理，王年泰再將不實發票面額之0. 1%至0.5%之代價交給黃彬或丁○○充當報酬，丁○○、林 德華、黃彬、王年泰以此方式幫助他人逃漏稅捐。
⒊丁○○於94年6月間，向振真生化科技股份有限公司（設臺 中市○○○路93號，下簡稱振真公司）之負責人蔡尚廷（ 所涉違反稅捐稽徵法等案件部分，另經檢察官為不起訴處 分）收購振真公司，而自蔡尚廷處取得振真公司之大、小 章等相關資料，以辦理公司讓與之相關事宜。
惟丁○○並 未為振真公司辦理負責人變更，竟與黃彬、王年泰共同基 於明知不實之事項而填製會計憑證及幫助他人逃漏稅捐之 概括犯意聯絡，自94年7月1日起至94年12月31日止，明知 振真公司並無實際進貨之事實，在不詳地點，取得並並國 際有限公司不實發票4張、金額691萬6400元，且明知振真 公司並無實際銷貨之情況下，在不詳地點，開立振真公司 之不實發票共22張予中浩科技股份有限公司、佺新公司、 鈽凡股份有限公司、賦軒坊有限公司等，金額共691萬6400 元、稅額34萬5820元，再由黃彬將振真公司之進、銷項發 票向國稅局申報營業稅，而中浩等銷項公司再持上揭不實 發票做為進項憑證以扣抵稅款，向財政部所屬國稅局作為 進項憑證申報扣抵銷項稅額34萬5820元以逃漏營業稅，丁 ○○、黃彬、王年泰以此方式幫助他人逃漏稅捐。
⒋丁○○於94年9月初，在臺中市○○路○段306號，收受黃彬 所交付之台灣利得國際行銷有限公司（設臺中市○○○路○ 段122-19號7樓B室，負責人係戊○，下稱台灣利得公司） 資料。
另黃彬於不詳時、地，盜刻台灣利得公司、戊○之 印章，黃彬並告知丁○○：台灣利得公司之負責人戊○同 意以該公司名義向銀行辦理刷卡機，致不知情之丁○○於 94年9月15日，在臺中市持台灣利得公司之公司營利事業登 記證正本、戊○身分證影本及台灣利得公司大小章，並蓋 妥「台灣利得公司」、「戊○」印章於特約商店合約書、 切結書後，再由丁○○持向不知情之香港上海匯豐銀行股 份有限公司簽約，據以申請台灣利得公司成為聯合信用卡 處理中心之特約商店。
丁○○取得上開刷卡機後，即與黃 彬共同基於幫助他人逃漏稅捐之概括犯意，自94年9月間某 日起至94年12月31日止，在不詳地點，由丁○○將台灣利 得公司刷卡機提供給不詳名稱之商店使用，供不特定之客 人刷卡消費使用，並收取刷卡金額百分之6為手續費，累計 其刷卡金額共816萬9698元，致虛增台灣利得公司94年9月 份至94年12月份之銷售貨物金額達新臺幣816萬9698元，而 幫助不詳名稱商店以詐術逃漏稅捐40萬8484元，足生損害 於台灣利得公司、戊○之權益及稅捐稽徵機關對於稅捐核 課管理之正確性。
⒌丁○○於95年1月間，因設在臺中市北屯區○○○街33號1 樓「勵誠科技股份有限公司」（下稱勵誠公司）之負責人 吳松原（原名吳連琪，另涉犯公司法，由檢察官另行偵辦 ），有意將公司轉讓與丁○○，吳松原遂將勵誠公司之大 、小章與94年11、12月發票交付與丁○○，丁○○收受上 開發票等物品後，即與黃彬共同基於明知不實之事項而填 製會計憑證及幫助營業人逃漏稅捐之概括犯意聯絡，自95 年1 月間，明知勵誠公司實際上並無進貨之事實，竟在不 詳地點，取得澐灞實業有限公司不實發票11張、金額4990 萬6447元，且在同一時期，在不詳地點，明知勵誠公司未 與兆昉企業有限公司、費洛蒙國際有限公司、金順豐有限 公司、智勝國際事業有限公司、俊鎧有限公司、佳禾科技 有限公司有交易往來，竟開立勵誠公司之94年11、12月份 之不實發票給兆昉企業有限公司（發票數3張、金額共1209 萬9842元、稅額60萬4992元）、費洛蒙國際有限公司（發 票數2張、金額共75萬元、稅額3萬7500元）、金順豐有限 公司（發票數3張、金額共145萬7425元、稅額7萬2871元） 、智勝國際事業有限公司（發票數4張、金額共143萬1000 元、稅額7萬1550元）、俊鎧有限公司（發票數1張、金額 共633萬2580元、稅額31萬6629元）、復興加油站股份有限 公司（發票數3張、金額共380萬9524元、稅額19萬476元） 、佳禾科技有限公司（發票數4張、金額共646萬元9000元 、稅額32萬3450元），上開兆昉等公司再持上揭不實發票 做為進項憑證，向財政部臺灣省中區國稅局作為進項憑證 申報，以扣抵銷項稅額161萬7469元，而幫助他人逃漏稅捐 ，足生損害於稅捐稽徵機關對於稅捐核課管理之正確性。
⒍丁○○於95年1月間，因向不知情張彩勤（另由臺灣南投地 方法院檢察署為不起訴處分確定）收購設在南投縣草屯鎮 ○○路11號「唯美概念有限公司」（下稱唯美公司），乃 透過不知情之洪萩蘭，取得唯美公司之空白發票及唯美公 司基本資料等物。
丁○○取得唯美公司之基本資料文件後 ，竟與黃彬、王年泰共同基於明知不實之事項而填製會計 憑證及幫助他人逃漏稅捐之概括犯意聯絡，自95年1月間某 日起，至95年5月15日止，明知唯美公司未向丘衡企業有限 公司進貨，竟取得丘衡企業有限公司所開立之不實統一發 票共11張，金額合計新臺幣2464萬130元，稅額123萬2007 元，充當唯美公司之進項憑證，並向稅捐稽徵機關申報不 實之進項金額及稅額；
又自94年11月1日起至95年5月15日 止，明知唯美公司無銷貨事實，竟虛開唯美公司之統一發 票共61張，銷售額合計3774萬4360元，交付晶圓有限公司 、佺新公司與鼎豐裕企業有限公司等營業人充當進貨憑證 使用，而幫助他人逃漏營業稅188萬7223元，足生損害於稅 捐稽徵機關對於稅捐核課管理之正確性。
⒎丁○○於95年3月間，因向黃國端（所涉違反稅捐稽徵法及 商業會計法部分，由檢察官另行通緝）收購設在臺中市北 屯區○○○街113號1樓「勝國企業管理顧問有限公司」， 而透過不知情之林杏真，取得勝國公司之空白發票、大小 章等資料文件，並與黃彬共同基於明知不實之事項而填製 會計憑證及幫助營業人逃漏稅捐之概括犯意聯絡，於95年3 月至6月間，由丁○○取得神威貿易有限公司之不實發票12 張及開立勝國公司之不實統一發票31張（詳如附表㈢）， 進項金額合計2365萬6980元，稅額118萬2850元；
銷項金額 合計25 49萬194元，稅額127萬4513元。
其中關於尼士美生 醫股份有限公司（原名尼克美生醫股份有限公司，設臺北 市○○路185號6樓，下簡稱尼士美公司），渠等與尼士美 公司之總經理沈勝湧訂定業務承攬契約，並將不實之統一 發票4張、金額共計為201萬50 50元、稅額10萬753元，以 12 萬元之代價，在臺中市國立科學博物館附近，出售給尼 士美公司，供沈勝湧以上開不實發票做為尼士美公司進項 憑證，向財政部臺北市國稅局申報扣抵銷項稅額10萬753元 ，而達到以詐術逃漏稅捐之目的。
⒏於94年10月間某日，由丁○○與丙○○各出資新臺幣（下 同）5萬元，為張青山（另案併由本院96年度訴字第3288號 判決確定）清償信用卡及現金卡之卡債，另支付現金4萬90 00元予張青山為代價，邀約張青山出名擔任設於臺中市○ ○區○○街31號1樓之「賦軒坊有限公司」（下稱賦軒坊公 司）之登記負責人，而均為納稅義務人及商業會計法上之 商業負責人。
丁○○、黃彬、丙○○、張青山均明知賦軒 坊公司自94年9月間起至95年4月間止，並無實際銷貨之事 實，竟由丁○○連續填製會計憑證而虛偽開立賦軒坊公司 統一發票之不實交易憑證92紙，銷售額共計4197萬94元， 稅額209萬8515元，再交由紘昇貿易有限公司、金洺有限公 司、沅甫國際有限公司、嘉安國際開發有限公司、福億呢 羢有限公司、桓達有限公司、伊索國際有限公司、米萱時 尚國際有限公司、歐陸服飾有限公司、瓦特萊富企業有限 公司、喆采企業有限公司、晶圓有限公司、實業有限公司 、凱翊貿有限公司、明崴印刷裝訂有限公司等15家公司營 業人充作進項憑證使用，持上開虛開統一發票，扣扺銷項 稅額，而幫助各該納稅義務人逃漏營業稅206萬296元，足 生損害於稅捐稽徵機關對於稅捐稽徵及核課管理之正確性 。
⒐丁○○及黃彬指示壬○○（違反稅捐稽徵法案件，另經檢 察官併由臺灣高等法院臺中分院97年度上訴字第2331號審 理）登記為鈽凡股份有限公司（下稱鈽凡公司）之登記負 責人，其等3人基於犯意聯絡，自94年8月起至同年12月間 止，取得並並國際有限公司、振真生化科技股份有限公司 等2家營業人統一發票18張，發票金額共1236萬4600元、稅 額61萬8230元，充當進項憑證，以此製造進貨營業之假象 ，以利於同期間內，在明知無銷貨之事實下，用以開立不 實統一發票112紙，金額共3690萬4923元予紘昇貿易有限公 司等16家營業人，作為進項憑證，以此幫助紘昇貿易有限 公司逃漏營業稅達184萬5251元，致生損害於稅捐機關對稅 款之正確稽徵及管理。
⒑丁○○、黃彬及丙○○共同指示甲○○擔任設於臺中巿南 屯區○○路○段186號20樓之「紀琳實業有限公司」（下稱 紀琳公司、原為臺琳公司）之登記負責人，其等均為商業 會計法之商業負責人。
其等均明知紀琳公司自94年5月間起 至95年4月間止，未實際自綠大地科技有限公司、頂贊企業 有限公司、鉦力冠工程有限公司、賦軒坊有限公司等4家公 司進貨，卻取得綠大地公司等4家公司之統一發票，金額31 09萬2724元、稅額155萬4641元，作為進項憑證。
而為規避 稅捐機關勾稽查緝，再以此為依據，於同期間內，明知無 銷貨事實之實情下，開立不實統一發票予佳和科技有限公 司、葛萊士生技股份有限公司、西部麻辣工坊、上洋科技 有限公司、桓葆資源開發有限公司、順廷發企業有限公司 、廣宇廣告有限公司、沅甫國際有限公司、豐泰工程行、 臺利科技有限公司、鸚鵡王國科技股份有限公司、域勝實 業有限公司、力行國際實業有限公司、德釩實業有限公司 、清泉流實業有限公司、袁昕企業有限公司、新聯陽工程 行、賦軒坊有限公司等18家營業人，充作進項憑證，金額 共4645萬7945元、稅額232萬2 901元（其中未申報扣抵金 額170萬元、稅額8萬5000元），以幫助佳禾公司等18家營 業人逃漏營業稅，足生損害於稅捐稽徵機關對於稅捐稽徵 之正確性。
⒒王年泰於民國94年11月間，與丁○○、黃彬及寶吉祥建設 有限公司（址設臺南市○○區○○路3段209號12樓、下稱 寶吉祥公司）之實際負責人毛一明（由檢察官另案起訴） ，互相研議以假交易之方式買賣統一發票，由毛一明將其 向稅捐機關申請之寶吉祥公司空白統一發票2本（94年11、 12 月份及95年1、2月份），交與丁○○及黃彬，再轉交王 年泰，約定由毛一明獲取統一發票金額千分之2為代價，丁 ○○及黃彬則共同均分統一發票金額千分之1之不法利益。
王年泰即與毛一明、黃彬、丁○○等人，均明知寶吉祥公 司與丘衡企業有限公司（另案偵辦）並無進貨之事實，由 黃彬取得王年泰提供之如丘衡企業有限公司所開立之虛偽 95年1至2月統一發票共計14張，金額合計4138萬3514元， 進項稅額206萬917 7元，作為寶吉祥公司進項憑證申報扣 抵銷項稅額，且明知寶吉祥公司與順大益機電有限公司、 久木工程股份有限公司、永都有限公司、福茂事業有限公 司等4家公司並無銷貨之事實，竟自94年12月起至95年6月 30日止，亦由黃彬、王年泰連續在不詳地點，分別虛偽填 載寶吉祥公司開立之虛偽統一發票共計79張，金額共計911 4萬8709元，稅額455萬7443元，交與順大益機電有限公司 等4家公司作為進項憑證，持以申報營業稅扣抵銷項稅額， 以此不正方法幫助順大益機電有限公司等公司逃漏營業稅 額共計455萬7443元，足生損害於稅捐稽徵機關對於稅捐稽 徵之正確性。
㈡、犯行使偽造私文書、詐欺及重利罪部分： 丁○○與黃彬均明知設於臺中市○○○路○段122-19號7樓 B室之臺灣利得國際行銷有限公司（下稱臺灣利得公司）之 負責人戊○，係委請黃彬辦理公司之解散登記，無意轉讓 出售公司，其等竟共同基於行使偽造私文書之犯意，由黃 彬於不詳時、地，盜刻臺灣利得公司、戊○之印章，於94 年9月初，在臺中市○○路○段306號，連同上述臺灣利得公 司之資料交付丁○○，供其以臺灣利得公司之名義，向銀 行辦理刷卡機。
丁○○旋於94年9月15日，在臺中市，以臺 灣利得公司（負責人戊○）之名義，偽造「特約商合約書 」及「切結書」，同時以臺灣利得公司、鈽凡公司、佺新 公司、臺琳公司、賦軒坊公司之名義，並持臺灣利得公司 之公司營利事業登記證正本、戊○身分證影本及上述偽造 之特約商店合約書、切結書，持向不知情之香港上海匯豐 銀行股份有限公司（下稱匯豐銀行）簽約，據以申請臺灣 利得公司等公司成為聯合信用卡處理中心之特約商店，致 不知情之匯豐銀行同意提供刷卡機及相關服務，而生損害 於匯豐銀行管理刷卡業務之正確性。
丁○○於取得刷卡機 後，另與己○○明知提供刷卡機給不符資格之商家使用， 可能被不肖商家使用於刷卡換現金或盜刷之不法犯行，惟 此並不違反其等本意，竟共同基於幫助重利及詐欺之犯意 ，由己○○對外推廣提供刷卡機裝設於酒店、錢莊及吸金 業者處，不詳之犯罪集團即於附表㈣所示之時間、地點、 利用附表㈣所示之高智航等人急需用錢之機會，提供刷卡 機讓高智航等人刷卡換現金（即未實際消費，刷卡後自店 家處取得刷卡金額之比例現金），並預扣刷卡金額10%至 15% 不等之額度後給付現金，而取得年息約180%至270%（ 以有利於丁○○等人之認定：即20天後始請款、1年360日 計算）之與原本顯不相當之重利。
丁○○自店家處取得刷 卡金額0.5%、己○○自店家處取得刷卡金額2%至3%不等之 款項牟利。
另不詳之詐騙集團，於94年8月底，在自由時報 第16 版刊登「個體戶A級娛樂0000000000」，致不知情之 庚○○於同年月26日15時許，依該內容詢問消費方式，雙 方約定於同日15時30分許，在臺中市○區○○路與精武路 口見面，該詐騙集團以提供性服務為由，要求先行刷卡付 費，庚○○即交付自己向慶豐銀行申辦之卡號00000000000 00 000號信用卡，該詐騙集團成員即以將來擬提供54次性 服務為由，持該信用卡利用上述丁○○所申租之刷卡機刷 卡消費9萬元，庚○○查覺有異，始知受騙。
㈢、詐欺取財罪部分（向銀行詐貸款項）： ⒈丁○○與壬○○共同基於意圖為自己不法所有之犯意，明 知沒有還款之真意，又壬○○於94年間之所得僅36元，竟 於「華南銀行消費者貸款申請及調查表」、「各類所得扣 繳暨免扣繳憑單」上，虛偽登載壬○○94年度之所得為62 萬4500元，而於95年1月20日，持向不知情之華南銀行員工 申請貸款而行使，致不知情之華南銀行於附表㈤編號1所示 時間核貸420萬元，壬○○取得20萬元，餘款由丁○○花用 。
嗣後積欠如附表㈤編號1所示之本金，無故不還款，致生 損害於華南銀行。
⒉丁○○、辛○○與石精忠共同基於意圖為自己不法所有之 犯意聯絡，明知沒有還款之真意，竟自94年11月間起至95 年2月間止，陸續以永都公司（負責人石精忠）名義，向附 表五編號2至5之銀行申請貸款，致不知情之銀行於附表㈤ 編號2至5所示時間，核貸附表㈤所示之金額，其等取得貸 款後，無故拒不還款，致生損害於貸款銀行。
⒊丁○○、丙○○、甲○○及適時擔任全球管理理財管理顧 問股份有限公司經理之乙○○共同基於意圖為自己不法所 有之犯意，明知其等沒有還款之真意，而且甲○○之94年 度全年所得僅742元，竟謀議以不實之薪資證明向銀行貸款 ，先由丙○○將佯充薪資之款項匯入丁○○實際掌控之佺 新公司會計帳戶，再由該帳戶轉匯至甲○○之個人帳戶佯 充薪資所得。
旋由丙○○製作甲○○之不實薪資所得，並 於個人信貸申請暨約定書上虛偽記載甲○○之94年所得為 60萬元，旋交由乙○○持該等不實文件，於94年8月間，陸 續向附表㈤編號6、7之銀行申請貸款，致不知情之銀行於 附表㈤編號6、7所示時間，核貸附表㈤所示之金額，其等 取得貸款後依其等之約定朋分花用，無故拒不還款，致生 損害於貸款銀行。
三、處罰條文：商業會計法第71條第1款，稅捐稽徵法第43條第1項、第41條第1項、第47條第1款，刑法第2條第1項、第28條、第216條、第210條、第339條第1項、第344條、第30條、第47條第1項、修正前刑法第55條、第56條、第51條第5款、第41條第1項前段，罰金罰鍰提高標準條例第1條前段、修正前罰金罰鍰提高標準條例第2條，現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例第2條，中華民國96年罪犯減刑條例第2條第1項第3款、第7條、第9條。
四、協商判決除有刑事訴訟法第454條之4第1項第1款於本訊問程序終結前，被告撤銷協商合意或檢察官撤回協商聲請者；
第2款被告協商之意思非出於自由意志者；
第4款被告所犯之罪非第455條之2第1項所定得以協商判決者；
第6款被告有其他較重之裁判上一罪之犯罪事實者；
第7款法院認應諭知免刑或免訴、不受理者情形之一，及違反同條第2項「法院應於協商合意範圍內為判決；
法院為協商判決所科之刑，以宣告緩刑或2年以下有期徒刑、拘役或罰金為限」之規定者外，不得上訴。
五、如有上開可得上訴情形，得自收受宣示判決筆錄送達之日起10日內，向本院提出上訴書狀，上訴於第二審法院。
中 華 民 國 98 年 1 月 20 日
刑事第五庭 法 官 唐光義
上為正本係照原本作成。
書記官 黃聖心
中 華 民 國 98 年 1 月 20 日
附表：
㈠、永都公司取得不實發票明細表
┌─┬─────┬────┬─┬─────┬─────┐
│編│營業人名稱│發票年月│張│銷售金額（│營業稅額（│
│號│ │ │數│單位：元）│單位：元）│
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│1 │寶鑫企業有│94年9月 │ 2│ 1,289,200│ 64,460│
│ │限公司 │至94年10│ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│2 │澐灞實業有│94年11月│ 9│ 5,779,969│ 289,000│
│ │限公司 │至95年2 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│3 │溢翁有限公│94年1月 │13│ 4,229,250│ 211,462│
│ │司 │至94年4 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│4 │廣義工程行│94年11月│12│10,305,726│ 515,287│
│ │ │至94年12│ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│5 │寶吉祥建設│94年11月│18│21,348,120│ 1,067,409│
│ │有限公司 │至95年2 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│6 │福茂事業有│95年1月 │10│ 7,130,031│ 356,503│
│ │限公司 │至95年2 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│7 │順大益機電│95年1月 │ 7│ 4,910,275│ 245,515│
│ │有限公司 │至95年2 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┴─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│ 合 計 │ │71│54,992,571│ 2,749,636│
└───────┴────┴─┴─────┴─────┘
㈡、永都公司所開立並經提出扣抵之不實發票明細表
┌─┬─────┬────┬─┬─────┬─────┐
│編│營業人名稱│發票年月│張│銷售金額（│營業稅額（│
│號│ │ │數│單位：元）│單位：元）│
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│1 │柏正企業有│94年1月 │ 1│ 10,500│ 525│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│2 │松融企業有│94年11月│ 3│ 973,000│ 48,650│
│ │限公司 │至94年12│ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│3 │旭塘企業有│94年11月│ 6│ 3,020,626│ 151,033│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│4 │勤瑞實業有│94年11月│ 1│ 400,000│ 20,000│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│5 │天九興業股│94年12月│ 4│ 2,000,000│ 100,000│
│ │份有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│6 │域勝實業有│94年11月│ 2│ 604,580│ 30,229│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│7 │台勵福股份│94年1月 │ 1│ 97,905│ 4,895│
│ │有限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│8 │力行國際實│94年11月│ 2│ 539,030│ 26,952│
│ │業有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│9 │政彰機械有│94年11月│ 4│ 2,031,960│ 101,599│
│ │限公司 │至94年12│ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│10│民昇營造有│94年12月│ 1│ 66,952│ 3,348│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│11│尚詠科技企│94年1月 │17│ 3,008,057│ 150,406│
│ │業有限公司│至94年4 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│12│鑫禾興業有│94年12月│ 1│ 800│ 40│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│13│德釩實業有│94年11月│ 2│ 563,730│ 28,187│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│14│鉅豐工程行│95年1月 │ 5│ 1,500,000│ 75,001│
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│15│順泰砂石有│95年2月 │ 2│ 1,823,483│ 91,174│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│16│合發企業社│95年2月 │ 4│ 1,374,372│ 68,719│
│ │ │至95年3 │ │ │ │
│ │ │月 │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│17│茂林建材企│95年3月 │ 1│ 862,792│ 43,140│
│ │業有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│18│長泰企業有│95年3月 │ 2│ 1,402,534│ 70,127│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│19│茂實行企業│95年4月 │ 1│ 3,500│ 175│
│ │股份有限公│ │ │ │ │
│ │司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│20│靖堡設計工│95年3月 │ 1│ 10,000│ 500│
│ │程有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│21│三羽建材股│95年3月 │ 1│ 10,000│ 500│
│ │份有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│22│九豪營造股│95年4月 │ 1│ 16,190│ 810│
│ │份有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│23│谷豐營造股│95年3月 │ 1│ 54,725│ 2,736│
│ │份有限公司│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│24│振穩企業有│95年3月 │ 2│ 453,192│ 22,659│
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│25│金偉元塑膠│94年1月 │ 1│ 360,000│ 18,000│
│ │工業股份有│ │ │ │ │
│ │限公司 │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│26│振新水電工│95年4月 │ 1│ 42,857│ 2,143│
│ │程有限公司│ │ │ │ │
├─┴─────┼────┼─┼─────┼─────┤
│ 合 計 │ │69│21,230,785│ 1,061,548│
└───────┴────┴─┴─────┴─────┘
㈢：勝國企業管理顧問有限公司涉嫌取得及開立不實發票彙 整表
┌─┬──────────┬─────┬──────────────┬──────────────┬───┐
│編│取得開立發票對象 │ │取得進項發票金額（單位：元）│開立銷項發票金額（單位：元）│ │
│ ├─────┬────┤ 發票期間 ├──┬─────┬─────┼──┬─────┬─────┤備 註│
│號│ 公司名稱 │統一編號│ │張數│ 進項金額 │ 稅額 │張數│ 銷項金額 │ 稅額 │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│1 │神威貿易有│00000000│95年5-6月 │ 12│23,656,980│ 1,182,850│ │ │ │ │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│ │合計 │ │ │ 12│23,656,980│ 1,182,850│ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│2 │尼士美生醫│00000000│95年3-4月 │ │ │ │ 4│ 2,015,050│ 100,753│ │
│ │股份有限公│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│3 │信霖企業社│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 3│ 1,628,571│ 81,429│ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│4 │采蘋企業有│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 11│11,791,530│ 589,577│ │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│5 │陶子實業有│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 1│ 285,714│ 14,286│ │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│6 │赫業國際有│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 2│ 523,809│ 26,191│ │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│7 │女人花有限│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 3│ 1,428,570│ 71,429│ │
│ │公司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│8 │炬日實業股│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 2│ 2,835,000│ 141,750│ │
│ │份有限公司│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│9 │村牧實業有│00000000│95年5-6月 │ │ │ │ 5│ 4,981,950│ 249,098│ │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─────┼────┼─────┼──┼─────┼─────┼──┼─────┼─────┼───┤
│ │合計 │ │ │ │ │ │ 31│25,490,194│ 1,274,513│ │
└─┴─────┴────┴─────┴──┴─────┴─────┴──┴─────┴─────┴───┘
㈣：
┌──┬────┬──────┬───┬───┬───┐
│編號│特約商店│裝機地點商號│刷卡人│刷卡金│刷卡日│
│ │ │及營業地址 │ │額 │期 │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│1 │賦軒坊有│宏科國際股份│高智航│5萬320│95年3 │
│ │限公司 │有限公司 │ │0元 │月28日│
│ │ │臺中市○○路│ │5萬610│ │
│ │ │89號6樓之2 │ │0元 │ │
│ │ │ │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│2 │賦軒坊有│玳鼎興業有限│張柄輝│3萬元 │95年4 │
│ │限公司 │公司 │ │ │月28日│
│ │ │臺中縣豐原市│ │ │ │
│ │ │豐社路245之3│ │ │ │
│ │ │號 │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│3 │賦軒坊股│玳鼎興業有限│劉靜怡│10萬元│95年5 │
│ │份有限公│公司 │ │ │月3日 │
│ │司 │臺中縣豐原市│ │ │ │
│ │ │豐社路245之3│ │ │ │
│ │ │號 │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 4 │賦軒坊有│兆豐科技股份│李接興│5萬元 │95年1 │
│ │限公司 │有限公司 │ │ │月16日│
│ │ │宜蘭市○○路│ │ │ │
│ │ │212號6樓之6 │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 5 │鈽凡股份│晶晶小吃部 │高智航│3萬150│95年5 │
│ │有限公司│臺中縣龍井鄉│ │0元 │月4日 │
│ │ │中沙路53號 │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 6 │鈽凡股份│店小二餐飲 │陳家煒│1萬127│95年2 │
│ │有限公司│臺中市梅川東│ │8元 │月5日 │
│ │ │路4段段133號│ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 7 │鈽凡股份│茶之戀麗緻茶│陳新宏│5萬元 │95年5 │
│ │有限公司│館 │ │5萬元 │月7日 │
│ │ │臺中市○○路│ │3萬元 │ │
│ │ │388號 │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 8 │鈽凡股份│公園口卡拉OK│許淑慧│3萬元 │95年3 │
│ │有限公司│臺中市北區精│ │ │月31日│
│ │ │武路338號2樓│ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 9 │鈽凡股份│印象KTV │李文霖│3萬元 │95年1 │
│ │有限公司│臺中市○○街│ │ │月5日 │
│ │ │93號 │ │ │ │
├──┼────┼──────┼───┼───┼───┤
│ 10 │鈽凡股份│雄偉KTV │林攸君│3萬元 │95年2 │
│ │有限公司│臺中縣大安鄉│ │ │月17日│
│ │ │中山北路186 │ │ │ │
│ │ │號 │ │ │ │
└──┴────┴──────┴───┴───┴───┘
㈤：
┌──┬────┬──────┬────┬─────┬────┬─────┐
│編號│貸款申請│核貸日期 │貸款金額│貸款銀行 │欠繳日期│欠繳本金 │
│ │人 │ │ │ │ │ │
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│1 │壬○○ │95年2月9日 │420萬元 │華南銀行 │95年9月 │420萬元 │
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│2 │永都有限│94年11月4日 │200萬元 │臺中第二信│95年4月 │197萬元 │
│ │公司(名 │ │ │用合作社 │ │ │
│ │義負責人│ │ │ │ │ │
│ │石精忠) │ │ │ │ │ │
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│3 │永都有限│同上 │50萬元 │同上 │95年4月 │47萬4932元│
│ │公司(名 │ │ │ │ │ │
│ │義負責人│ │ │ │ │ │
│ │石精忠) │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│4 │永都有限│95年2月9日 │200萬元 │臺中商業銀│95年5月 │192萬5876 │
│ │公司(名 │ │ │行 │ │元 │
│ │義負責人│ │ │ │ │ │
│ │石精忠) │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│5 │永都有限│94年11月21日│100萬元 │寶華銀行( │95年7月 │24萬435元 │
│ │公司(名 │ │ │併入星展銀│ │ │
│ │義負責人│ │ │行) │ │ │
│ │石精忠) │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│6 │甲○○ │94年8月8日 │20萬元 │富邦銀行 │95年12月│15萬8964元│
├──┼────┼──────┼────┼─────┼────┼─────┤
│7 │甲○○ │94年8月12日 │108萬元 │中信信託商│95年12月│94萬2571元│
│ │ │ │ │業銀行 │ │ │
└──┴────┴──────┴────┴─────┴────┴─────┘
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